第一節(jié) 國(guó)外刮板輸送機(jī) 產(chǎn)業(yè)政策 實(shí)施

機(jī)械制造業(yè)作為制造業(yè)的重要組成部分，世界各國(guó)均給予了普遍的重視與支持。各國(guó)均結(jié)合本國(guó)稅收制度的特點(diǎn)，在稅收制度設(shè)計(jì)、稅收優(yōu)惠安排等各方面給予了持續(xù)激勵(lì)。

（一）美國(guó)

美國(guó)并沒(méi)有針對(duì)裝備制造業(yè)單獨(dú)制定或頒布相關(guān)稅收優(yōu)惠措施，對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的鼓勵(lì)主要通過(guò)普惠性的稅收制度安排來(lái)實(shí)現(xiàn)。稅收激勵(lì)主要以所得稅為主，具體形式通常以間接優(yōu)惠為主，同時(shí)輔之以直接優(yōu)惠。直接優(yōu)惠方式表現(xiàn)為定期減免所得稅，采用低稅率等；間接優(yōu)惠方式通常包括加速折舊、投資抵免、費(fèi)用扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、提取科研開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金等。美國(guó)政府在20世紀(jì)六七十年代對(duì)資本所得實(shí)行的是高稅率政策，結(jié)果嚴(yán)重阻礙了高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。1978年，美國(guó)國(guó)會(huì)決定降低投資所得稅，使稅率從49%降低到28%，1981年1月31日里根總統(tǒng)簽署了“經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法”，將稅率進(jìn)一步降低到20%.該法規(guī)定：（1）增加實(shí)驗(yàn) 研究 費(fèi)減稅制度。對(duì)于高出企業(yè)過(guò)去3年R&D（ 研究 與開(kāi)發(fā)，以下簡(jiǎn)稱R&D）支出平均額的部分，減稅25%.（2）縮短機(jī)械設(shè)備的折舊年限。對(duì)于實(shí)驗(yàn) 研究 用機(jī)械設(shè)備，大幅度地縮短歷來(lái)的折舊年限，折舊期限定為3年，產(chǎn)業(yè)用機(jī)械設(shè)備的折舊年限定為5年。（3）進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)向大學(xué)贈(zèng)送供 研究 用新設(shè)備的減稅范圍。（4）對(duì)跨國(guó)公司的 研究 開(kāi)發(fā)型小企業(yè)采取稅收優(yōu)惠措施。

美國(guó)現(xiàn)行的固定資產(chǎn)折舊方面的政策：1986年以后投入使用的有形財(cái)產(chǎn)可以根據(jù)“修正后的加速成本回收制度”進(jìn)行資本成本回收。通常的成本回收期限是3年、5年、7年、10年、15年、20年和27.5年以及39年（1993年5月13日之前投入使用的非居住性不動(dòng)產(chǎn)回收期限為31.5年，下同）。大多數(shù)有形個(gè)人財(cái)產(chǎn)適用3年、5年或者7年的成本回收期限，其中汽車適用5年的成本回收期限；對(duì)成本回收期限為3年、5年、7年或者10年的財(cái)產(chǎn)采用200%（雙倍）的余額遞減折舊法折舊，沒(méi)有折舊完的余額再采用直線折舊法折舊，從而使折舊扣除最大化。對(duì)成本回收期限為15年和20年的財(cái)產(chǎn)采用150%的余額遞減折舊法折舊，沒(méi)有折舊完的余額再采用直線折舊法折舊。另外，可以選擇使用“替代折舊制度”（基本上是直線折舊法）。對(duì)居住性不動(dòng)產(chǎn)通常是采用直線折舊法在27.5年的期限內(nèi)進(jìn)行折舊，對(duì)非居住性不動(dòng)產(chǎn)則是采用直線折舊法在39年的期限內(nèi)折舊。

美國(guó)對(duì)折舊和折耗還有一些具體規(guī)定：（1）于2001年9月10日之后、2004年9月11日之前購(gòu)買的、成本回收期限少于20年且適用“修正后的加速成本回收制度”的新財(cái)產(chǎn)，某些電腦軟件、水利公用事業(yè)財(cái)產(chǎn)和某些租賃期間的改良物，在第一年可以享受特殊的30%的折舊扣除。這些財(cái)產(chǎn)必須在2005年之前投入使用（某些壽命較長(zhǎng)的財(cái)產(chǎn)可以在2006年之前投入使用）。（2）1980年以后、1987年1月1日以前在美國(guó)投入使用的大多數(shù)有形動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)，必須根據(jù)加速成本回收制度進(jìn)行資本成本的回收。加速成本回收制度允許納稅人使用加速的方式在法律規(guī)定的期限內(nèi)收回成本。通常，加速成本回收制度允許的回收期限是3年、5年、10年、15年、18年以及19年。（3）汽車以及規(guī)定的某些其他財(cái)產(chǎn)適用特別的規(guī)定。只有當(dāng)汽車50%以上是用于符合條件的經(jīng)營(yíng)時(shí)，才能夠申請(qǐng)加速折舊扣除。對(duì)于不足50%的為經(jīng)營(yíng)使用的汽車以及某些其他的有形財(cái)產(chǎn)，美國(guó)也有特殊的規(guī)定。（4）新財(cái)產(chǎn)和使用過(guò)的財(cái)產(chǎn)的成本回收方式及回收期限是相同的。納稅人可以選擇在普通回收期限或更長(zhǎng)的回收期限以內(nèi)使用直線折舊法回收成本。納稅人還可以選擇在普通回收期限以內(nèi)使用150%的余額遞減法回收除不動(dòng)產(chǎn)以外所有財(cái)產(chǎn)的成本。在計(jì)算最低替代稅時(shí)要求上述方法進(jìn)行成本回收，但是已申請(qǐng)?jiān)诘谝荒赀M(jìn)行30%折舊扣除的財(cái)產(chǎn)除外。（5）公司可以選擇根據(jù)法律規(guī)定的年度最高扣除限額（2002年為2.4萬(wàn)美元；2003年為2.5萬(wàn)美元），列支某些用于積極貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的、符合條件的財(cái)產(chǎn)的成本。另外，公司按照該方法進(jìn)行的扣除不得超過(guò)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)納稅所得。2001年9月10日之后購(gòu)置、2007年之前在曼哈頓“自由區(qū)”投入使用的財(cái)產(chǎn)，年度最高扣除限額可以增加3.5萬(wàn)美元。（6）對(duì)于在美國(guó)境外使用的某些有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，美國(guó)在法令中制定了單獨(dú)的成本回收方法和期限。（7）某些控制污染的設(shè)備可以享受快速攤銷。在美國(guó)，不要求稅收上的折舊與會(huì)計(jì)賬簿上的折舊相一致。

不針對(duì)特定 行業(yè) 單獨(dú)制定或頒布相關(guān)稅收優(yōu)惠措施，是美國(guó)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的最大特點(diǎn)之一。目前，美國(guó)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的兩個(gè)基石分別是：科研機(jī)構(gòu)作為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)免征各項(xiàng)稅收和對(duì)企業(yè)R&D費(fèi)用實(shí)行稅收優(yōu)惠。

科研機(jī)構(gòu)作為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)免征各項(xiàng)稅收。（1）美國(guó)稅法上明確，非營(yíng)利機(jī)構(gòu)不用納稅；（2）在稅法上明確了科研機(jī)構(gòu)（包括官方資助的和非官方的）屬于非營(yíng)利機(jī)構(gòu)不用納稅。實(shí)際操作中，堅(jiān)持兩條原則：（1）實(shí)質(zhì)重于形式原則，即 研究 機(jī)構(gòu)只有真正從事科研活動(dòng)，并且不以營(yíng)利為目的的才能獲得非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的資格，享受免稅待遇。（2）收入相關(guān)原則，即科研機(jī)構(gòu)獲得的收入只有嚴(yán)格用于科學(xué) 研究 ，才能享受免稅待遇。

對(duì)企業(yè) 研究 開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行稅收優(yōu)惠。為鼓勵(lì)企業(yè)增加R&D投入，把R&D投入與一般性投資區(qū)分開(kāi)，實(shí)行“費(fèi)用扣除”和“減免所得稅”的雙重優(yōu)惠。企業(yè)R&D費(fèi)用可選擇兩種方法扣除：（1）資本化，采取類似折舊的辦法逐年扣除，扣除年限一般不少于5年，用于軟件的費(fèi)用可縮短到3年。（2）在R&D費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年做一次性扣除。作為鼓勵(lì)性措施，企業(yè)R&D費(fèi)用按規(guī)定辦法計(jì)算新增部分，其20%可直接沖減應(yīng)納所得稅額。若企業(yè)當(dāng)年沒(méi)有盈利，或沒(méi)有應(yīng)納所得稅額，則允許的減免稅額和R&D費(fèi)用扣除可往前追溯3年，往后結(jié)轉(zhuǎn)7年，其中費(fèi)用扣除最長(zhǎng)可順延15年。

為了鼓勵(lì)對(duì)小型企業(yè)投資，美國(guó)政府提供了一些優(yōu)惠，其中最重要的優(yōu)惠是：允許投資者出售符合條件的小型企業(yè)股票所獲利得的50%免稅，但是持有小型企業(yè)（總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)美元的公司）股票的時(shí)間必須為5年以上。

（二）日本

日本也是通過(guò)普惠性的稅收制度安排來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)的激勵(lì)政策，現(xiàn)行主要的政策措施包括以下幾個(gè)方面：

1.對(duì)國(guó)內(nèi)投資法人的進(jìn)口稅收鼓勵(lì)。國(guó)內(nèi)制造業(yè)法人于本年度進(jìn)口的某些指定免稅進(jìn)口貨物量超過(guò)自1989年4月1日以來(lái)各年中此類進(jìn)口物品最大數(shù)量的至少5%時(shí)，可以要求從法人稅額中扣除進(jìn)口商品增加額的4%.對(duì)于特定的國(guó)內(nèi)投資法人，符合一定條件時(shí)，其組建后最初5年產(chǎn)生的虧損允許向后結(jié)轉(zhuǎn)7年（標(biāo)準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)期為5年），這項(xiàng)特殊規(guī)定適用于2002年3月31日前發(fā)生的虧損，2002年稅制改革中將其延長(zhǎng)至2004年3月31日。

2.對(duì)資本性投資的稅收鼓勵(lì)。中小企業(yè)于2002年3月31日之前購(gòu)進(jìn)并使用的指定機(jī)械和設(shè)備（包括電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)）購(gòu)進(jìn)成本的7%以及購(gòu)進(jìn)的指定節(jié)能型機(jī)械、設(shè)備調(diào)整后購(gòu)進(jìn)成本（25%-100%）的3.5%或者7%，可以從法人稅額中扣除。最大限額為法人稅額的20%.2002年稅制改革將此項(xiàng)稅額扣除適用期延長(zhǎng)至2004年3月31日。1998年創(chuàng)立的中小企業(yè)促進(jìn)投資稅制進(jìn)一步降低了機(jī)械設(shè)備的購(gòu)進(jìn)成本和租賃費(fèi)用，由特定中小企業(yè)購(gòu)進(jìn)的機(jī)械、設(shè)備、家具、固定組裝設(shè)備、貨車和大型船只購(gòu)進(jìn)成本選擇按7%進(jìn)行特別稅額扣除或者按30%提取特別折舊，適用期限從1998年6月1日截止到2004年3月31日。7%的稅額扣除也可以適用于特定租賃資產(chǎn)。

3.對(duì)R&D的鼓勵(lì)。所有R&D支出和開(kāi)發(fā)專利權(quán)的成本，既可作為當(dāng)期費(fèi)用列支，也可以分幾年攤銷。對(duì)超過(guò)自1967年以來(lái)該公司發(fā)生的R&D支出最高金額的增長(zhǎng)部分支出額，允許有25%的稅收扣除。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的新技術(shù)投資給予特別加速折舊津貼。某些產(chǎn)業(yè)成立的聯(lián)合 研究 會(huì)購(gòu)買新機(jī)器及設(shè)備或新設(shè)施的成本可以作為當(dāng)期費(fèi)用列支。對(duì)中小規(guī)模的企業(yè)也規(guī)定了特殊的稅收激勵(lì)措施。對(duì)于提交藍(lán)色申報(bào)表的中小企業(yè)于1985年4月1日至2003年3月31日之間開(kāi)業(yè)的各會(huì)計(jì)年度產(chǎn)生的試驗(yàn) 研究 費(fèi)，允許其從法人稅額中扣除，扣除率為中小企業(yè)支出的試驗(yàn) 研究 費(fèi)的10%.扣除限額是法人稅額的12%-14%.對(duì)于符合創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)促進(jìn)法規(guī)定的中小企業(yè)在設(shè)立后10年以內(nèi)，實(shí)施新領(lǐng)域開(kāi)拓計(jì)劃以及上年度試驗(yàn) 研究 費(fèi)和開(kāi)發(fā)費(fèi)總額占收入金額的比例超過(guò)3%時(shí)，企業(yè)內(nèi)部留成不予征稅。試驗(yàn) 研究 費(fèi)超過(guò)過(guò)去5年中前3年的平均數(shù)，按增加部分的15%給予稅額扣除。日本的許多政府機(jī)構(gòu)還都為批準(zhǔn)的科學(xué) 研究 項(xiàng)目提供直接的幫助支持。

4.對(duì)資金轉(zhuǎn)讓損益的遞延征稅。2001年稅制改革配合商法的修改，創(chuàng)立了企業(yè)重組稅制。凡符合企業(yè)合并、分立以股份轉(zhuǎn)讓的形式實(shí)現(xiàn)資金流通以及企業(yè)重組時(shí)相互持股比例超過(guò)50%直至100%等條件時(shí)，對(duì)資金轉(zhuǎn)移過(guò)程中產(chǎn)生的損益給予遞延征稅的優(yōu)惠待遇。

（三）韓國(guó)

韓國(guó)通過(guò)《稅收減免管理法》和《外國(guó)投資促進(jìn)法》采取了一系列稅收優(yōu)惠措施以實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。1999年1月1日制定了《特別稅收待遇管理法》，合并和替代了原兩法中規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施。制造業(yè)作為韓國(guó)的重要產(chǎn)業(yè)，同樣適用這些稅收優(yōu)惠政策，主要內(nèi)容包括：

1、對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

主要措施包括：（1）投資準(zhǔn)備金。符合條件的中小企業(yè)在其年底資產(chǎn)價(jià)值的20%以內(nèi)設(shè)立投資準(zhǔn)備金，可以在稅前扣除。但是稅前扣除的準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)從提取準(zhǔn)備金以后第3年起，分36個(gè)月作為實(shí)現(xiàn)利得分?jǐn)傆?jì)回應(yīng)納稅所得額（實(shí)際上相當(dāng)于政府對(duì)企業(yè)的投資行為提供了一筆期限大于3年的無(wú)息貸款，支持企業(yè)投資）。（2）投資抵免。中小企業(yè)購(gòu)置機(jī)器設(shè)備等企業(yè)資產(chǎn)，或者在銷售店安裝信息管理系統(tǒng)的，可以按照購(gòu)置額的3%抵免個(gè)人所得稅或者公司稅（直接減少公司或個(gè)人的應(yīng)納稅額，直接減稅優(yōu)惠）。（3）新建中小企業(yè)的優(yōu)惠。新建符合條件的中小企業(yè)，可以自新建企業(yè)首次實(shí)現(xiàn)盈利年度起享受6年減半征收個(gè)人所得稅或者公司稅（所得稅六減半）；新建中小企業(yè)自設(shè)立以后5年內(nèi)減半征收財(cái)產(chǎn)稅（財(cái)產(chǎn)稅五減半）。此外，財(cái)產(chǎn)取得稅和注冊(cè)稅可以免稅兩年（財(cái)產(chǎn)取得稅和注冊(cè)稅兩免）。（4）對(duì)中小企業(yè)的特別優(yōu)惠。在大城市內(nèi)的中小企業(yè)，根據(jù)其 行業(yè) 不同，可以享受10%-30%的個(gè)人所得稅或者公司所得稅的減征優(yōu)惠（中小企業(yè)的特別優(yōu)惠減征）。

2、促進(jìn)技術(shù)和人力資源開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠。

所有符合規(guī)定目標(biāo)條件的，都可以享受以下優(yōu)惠：（1）技術(shù)和人力資源開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金。除了從事不動(dòng)產(chǎn)或者飲食和住宿服務(wù)以外的公司，在每一納稅年度可以按照其毛營(yíng)業(yè)所得的3%（技術(shù)密集型 行業(yè) 和某些符合條件的資本品 行業(yè) 為5%）提取可以在稅前扣除的準(zhǔn)備金，但是同樣需要在提取以后第3年起分36個(gè)月分?jǐn)傆?jì)回應(yīng)納稅所得。（2）技術(shù)和人力資源開(kāi)發(fā)抵免。除了從事不動(dòng)產(chǎn)或者飲食和住宿服務(wù)以外的公司，可以按照下列兩種計(jì)算方法中數(shù)額較大者享受稅收抵免：納稅年度發(fā)生的技術(shù)和人力資源開(kāi)發(fā)支出的15%；或者當(dāng)年技術(shù)和人力資源開(kāi)發(fā)支出比前4年的支出平均數(shù)超過(guò)部分的50%.（3）投資于技術(shù)和人力資源開(kāi)發(fā)設(shè)施的稅收抵免。公司購(gòu)買設(shè)施用于 研究 開(kāi)發(fā)和職業(yè)培訓(xùn)的，最多可以按照其總價(jià)款的5%抵免。（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅。受讓技術(shù)的公司，則最多可以按照總價(jià)款的3%（中小企業(yè)為10%）享受稅收抵免。（5）風(fēng)險(xiǎn)資本利得不征稅。風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資于新建中小企業(yè)的，其出售該中小企業(yè)的股票或者權(quán)益所實(shí)現(xiàn)的利得，免征公司稅，，（6）股票選擇權(quán)的稅收優(yōu)惠。行權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得，若不超過(guò)3000萬(wàn)韓元，則不征稅。

3、鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠。

主要包括：（1）為提高生產(chǎn)率而進(jìn)行的設(shè)備投資抵免。居民或者本國(guó)公司投資于下列之一者，可以按照投資額的3%（中小企業(yè)為5%）抵免個(gè)人所得稅或者公司稅：提高中小企業(yè)工藝和制造自動(dòng)化水平的設(shè)備；提高制造技術(shù)和技能的設(shè)備；電子商務(wù)設(shè)備。（2）特定用途的設(shè)備投資抵免。投資下列設(shè)備可抵免3%：防污設(shè)備、清潔設(shè)備、防止工業(yè)危害設(shè)備和采礦安全設(shè)備等。

（四）加拿大

加拿大政府在利用稅收法典鼓勵(lì)企業(yè)的R&D投資方面有著很長(zhǎng)的歷史，制造業(yè)作為加拿大的重要 行業(yè) 也深受其益。

1961年以前，R&D活動(dòng)的經(jīng)常性支出在發(fā)生當(dāng)年可以全額扣除。在前兩年發(fā)生的R&D資本支出的1／3可以在當(dāng)前年度扣除。R&D支出除經(jīng)加拿大稅務(wù)署批準(zhǔn)的以外，扣除總額不得超過(guò)其上一年度應(yīng)納稅所得的5%.1961年，資本支出可以在發(fā)生當(dāng)年或以后任何年度全額扣除。1962年，取消對(duì)超過(guò)上一年度應(yīng)稅所得5%的支出申請(qǐng)扣除時(shí)須經(jīng)主管部門批準(zhǔn)的要求。以1961年的支出額為基數(shù)，R&D支出（經(jīng)常性支出或資本性支出）超過(guò)這一基數(shù)增加部分的50%，可以從應(yīng)稅所得中扣除。1967年，全部R&D支出超過(guò)1961年基數(shù)增長(zhǎng)部分的50%扣除規(guī)定，被《產(chǎn)業(yè) 研究 與開(kāi)發(fā)鼓勵(lì)法》規(guī)定的政府補(bǔ)貼所取代。新法規(guī)定，超過(guò)基期平均支出額增加部分的資本支出的25%和經(jīng)常性支出的25%，可以得到政府提供的現(xiàn)金補(bǔ)貼。基期被定義為補(bǔ)貼年度以前的5年。對(duì)這25%的稅收補(bǔ)貼免稅。1975年，將對(duì)R&D資本支出可以推遲到以后年度抵扣的優(yōu)惠政策擴(kuò)大到經(jīng)常性支出?，F(xiàn)在經(jīng)常性R&D支出和資本性R&D支出都可以在發(fā)生當(dāng)年或以后任何年度沖銷。

1976年，《產(chǎn)業(yè) 研究 與開(kāi)發(fā)鼓勵(lì)法》被廢止。1977年，引入R&D投資的稅收抵免措施。抵免比例從5%—10%不等，因地區(qū)而異。1978年，R&D投資的稅收抵免比例，對(duì)加拿大的大部分地區(qū)提高到10%，對(duì)濱大西洋諸省和魁北克的加斯佩地區(qū)提高到20%，并引入對(duì)小企業(yè)R&D投資給予25%稅收抵免的規(guī)定。引入除以前3年平均數(shù)額之外再給予R&D支出總額50%稅收優(yōu)惠的規(guī)定。1983年，對(duì)科學(xué) 研究 支出的稅收抵免比例提高10個(gè)百分點(diǎn)。對(duì)R&D支出的基本稅收抵免比例提高到20%，對(duì)加拿大濱大西洋省和魁北克省的加斯佩地區(qū)的抵免比例提高到30%，對(duì)小企業(yè)的抵免比例提高到35%.取消應(yīng)稅公司應(yīng)在1年內(nèi)申請(qǐng)稅收抵免限額的規(guī)定。允許把未使用的抵兔額度向后結(jié)轉(zhuǎn)7年和向前結(jié)轉(zhuǎn)3年，沖銷應(yīng)繳納的聯(lián)邦稅收。小企業(yè)當(dāng)年結(jié)余的未使用抵免額度的40%和大公司結(jié)余的未使用抵免額度的20%可以申請(qǐng)退稅，但這條退稅規(guī)定1986年5月已到期。取消50%附加優(yōu)惠的規(guī)定，作為一項(xiàng)臨時(shí)措施，允許公司把未申請(qǐng)抵免的結(jié)余額度轉(zhuǎn)讓給購(gòu)買該公司新發(fā)行股票的個(gè)人去申請(qǐng)抵免；對(duì)免稅公司和非公司組織的企業(yè)支付相當(dāng)于其未使用抵免額度價(jià)值一定比例的現(xiàn)金。加拿大政府還建立一種新的籌資機(jī)制，即《科學(xué) 研究 稅收抵免制度》（SRTC），該制度1984年1月立法通過(guò)。其主要內(nèi)容是：（1）投資者通過(guò)購(gòu)買 研究 與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施公司（不論是否與 研究 開(kāi)發(fā)有關(guān)）的股份、債務(wù)，分享其產(chǎn)品或收入利益而獲得50%的稅收抵免額。（2）R&D公司根據(jù)該稅收抵免制度每籌集到1美元的投資支出，就可以得到相當(dāng)于投資者轉(zhuǎn)讓的抵免額的退稅。（3）R&D項(xiàng)目實(shí)施公司在籌集到資本后的任何時(shí)間，都可以聲明放棄其對(duì)R&D投資稅收扣除和稅收抵免的申請(qǐng)權(quán)。R&D公司可以按其R&D支出額的50%申請(qǐng)退還應(yīng)退的稅收抵免額，該公司曾聲明放棄過(guò)對(duì)這種稅收激勵(lì)的申請(qǐng)。（4）如果投資者是個(gè)人，稅收抵免則要將按符合條件的投資中規(guī)定數(shù)額的34%從基本聯(lián)邦稅收中沖銷。節(jié)省所得稅的計(jì)算意味著總有效抵免比例約為50%.對(duì)公司投資者而言，稅收抵免比例是50%，要從聯(lián)邦稅收中申請(qǐng)沖銷。

1984年10月10日對(duì)外公布關(guān)于某些“流動(dòng)性強(qiáng)”的享受科研稅收抵免的投資可以延期償付的規(guī)定。有接近60%的科研投資申請(qǐng)居于“流動(dòng)性強(qiáng)”的交易，在這類交易中，投資者和公司都轉(zhuǎn)讓抵免額度。在一筆典型的流動(dòng)性交易中，投資者將借給科研公司100美元，其中55美元為見(jiàn)票即付。爾后投資者就可以從聯(lián)邦政府收到50美元作為稅收抵免額。短期過(guò)后，投資者就將收回貸款。在處理納稅申報(bào)表時(shí)，收回的55美元還款加上50美元稅收抵免共計(jì)105美元，投資者獲利5美元?！犊茖W(xué) 研究 稅收抵免制度》于1985年5月被廢除。加拿大公民控制的小型私人公司投資于R&D項(xiàng)目的經(jīng)常性支出獲取的稅收抵免額可以申請(qǐng)100%退稅。這條規(guī)定從1985年5月23日開(kāi)始抄行，并無(wú)有效期的限制。符合R&D鼓勵(lì)措施的支出必須是“全部用于”R&D項(xiàng)目的規(guī)定被新的條款規(guī)定即一項(xiàng)支出的“全部或基本上全部”是用于R&D項(xiàng)目即符合R&D鼓勵(lì)措施所取代。“科學(xué) 研究 ”這一術(shù)語(yǔ)被修改為“科學(xué) 研究 與試驗(yàn)性開(kāi)發(fā)”。這種修改的目的是要確認(rèn)絕大部分的產(chǎn)業(yè)R&D投資都集中在對(duì)新產(chǎn)品或新工藝過(guò)程的試驗(yàn)性開(kāi)發(fā)上，而不是純理論 研究 和應(yīng)用 研究 。

（五）俄羅斯

俄羅斯對(duì)制造業(yè)的支持主要體現(xiàn)在它所全面推行的“消費(fèi)型”增值稅制度上。俄羅斯1992年開(kāi)始實(shí)施“生產(chǎn)型”增值稅制，對(duì)俄羅斯境內(nèi)生產(chǎn)的商品、產(chǎn)品和提供的服務(wù)征收，也對(duì)進(jìn)口到俄羅斯境內(nèi)的貨物征收，但是進(jìn)口某些“技術(shù)型”生產(chǎn)設(shè)備可以享受減免優(yōu)惠。從2001年1月1日起，俄羅斯大力推行“消費(fèi)型”增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除的項(xiàng)目已很少，購(gòu)買固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，在固定資產(chǎn)入賬后就立即給予抵扣。

（六）德國(guó)

德國(guó)制造業(yè)所有R&D支出都可以在發(fā)生當(dāng)年扣除。用于R&D活動(dòng)的廠房設(shè)備可以申請(qǐng)加速折舊津貼。對(duì)符合條件的 研究 與開(kāi)發(fā)投資，政府給予其R&D資本投資額的7.5%的現(xiàn)金補(bǔ)貼。對(duì)許多R&D密集型的產(chǎn)業(yè)，政府也給予進(jìn)一步的現(xiàn)金補(bǔ)貼或稅收抵免補(bǔ)貼。個(gè)人和公司為科學(xué)目的捐贈(zèng)可以申請(qǐng)稅收扣除，公司支持 研究 機(jī)構(gòu)同一個(gè)產(chǎn)業(yè)合作從事R&D項(xiàng)目，可以獲得大量的稅收優(yōu)待。

（七）英國(guó)

自1997年6月2日以后，對(duì)于包括制造業(yè)在內(nèi)的所有中小企業(yè)購(gòu)買大多數(shù)類型的機(jī)器和設(shè)備，可以采用加速折舊法。所有企業(yè)的經(jīng)常性和資本性 研究 與開(kāi)發(fā)支出都可在發(fā)生當(dāng)年申請(qǐng)扣除。并且，自2000年4月1日或者以后起，對(duì)于小公司的一些R&D費(fèi)用給予稅收抵免。對(duì)于還沒(méi)有開(kāi)始貿(mào)易的公司，允許從其利潤(rùn)中扣除150%的R&D支出。2002年以后，這一稅收優(yōu)惠擴(kuò)大到大公司。各個(gè)政府部門和機(jī)構(gòu)也都對(duì)R&D投資給予直接的幫助與支持。

（八）法國(guó)

政府為R&D項(xiàng)目提供高達(dá)其投資成本50%的補(bǔ)貼。在稅收上這種補(bǔ)貼被視同貸款而非該公司的所得。R&D支出在發(fā)生當(dāng)年可以全額扣除。從事R&D活動(dòng)使用的廠房和設(shè)備投資也適用加速折舊的規(guī)定。專門從事R&D的公司可以享受特殊的稅收待遇。特許權(quán)使用費(fèi)和專利權(quán)的銷售收入如果在3年內(nèi)用于再投資，則不征稅。

（九）巴西

對(duì)符合技術(shù)條件的工農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)行多種優(yōu)惠：（1）可以按照當(dāng)年R&D支出的15%抵免公司稅（包括支付給居民 研究 機(jī)構(gòu)的服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)），但是不超過(guò)應(yīng)納公司稅的8%，不足抵免部分可以往后結(jié)轉(zhuǎn)兩年。（2）通過(guò)抵免的方式免除設(shè)備、機(jī)器、儀器、配件和工具的商品流通稅（即其進(jìn)項(xiàng)允許抵扣）。（3）用于 研究 開(kāi)發(fā)活動(dòng)的新儀器、設(shè)備，除了按照正常折舊以外，允許再按照正常折舊率雙倍計(jì)提折舊。（4）可以按照支付特許權(quán)使用費(fèi)、科技援助費(fèi)和根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的合同支付給非居民的專項(xiàng)服務(wù)費(fèi)時(shí)所扣繳的預(yù)提所得稅的50%享受稅收抵免，并減半征收金融交易稅。但是享受優(yōu)惠企業(yè)必須承諾至少按抵免額或者減稅額2倍的資金投向境內(nèi)的 研究 活動(dòng)。（5）生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)或者大批量生產(chǎn)資本品的企業(yè)，其支付的特許權(quán)使用費(fèi)和科技援助費(fèi)，在運(yùn)用該項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售凈所得的10%限額內(nèi)，予以稅收扣除。（6）為取得或者維持工業(yè)產(chǎn)權(quán)而匯出的資金，免征預(yù)提稅和金融交易稅。

（十）中國(guó)香港與中國(guó)臺(tái)灣

中國(guó)香港是以納稅人的工業(yè)裝置及機(jī)械安裝成本的60%提取首次折舊，以后年度按類型的不同，折舊率分別為10%、20%和30%.工業(yè)建筑物及構(gòu)筑物首次為20%，其以后年度折舊率為4%.商業(yè)建筑物每年的折舊率為4%.

中國(guó)臺(tái)灣對(duì)模具工業(yè)用一系列優(yōu)惠政策以扶持發(fā)展，主要有下列幾點(diǎn)：（1）將模具工業(yè)列為“策略工業(yè)”的第一位，鼓勵(lì)發(fā)展；（2）新建模具廠可免所得稅5年，5年后如增資1000萬(wàn)元（臺(tái)幣）以上，由增資所創(chuàng)造的利潤(rùn)可再免稅4年，4年后如又增資1000萬(wàn)元（臺(tái)幣）以上，由再增資所創(chuàng)造的利潤(rùn)又可免稅4年；（3）免稅期滿后，模具廠所得稅比其他 行業(yè) 優(yōu)惠5%（其他 行業(yè) 為25%，模具 行業(yè) 為20%）；（4）凡進(jìn)口模具加工設(shè)備，免征進(jìn)口關(guān)稅。

第二節(jié) 國(guó)外重點(diǎn)國(guó)家或地區(qū)發(fā)展現(xiàn)狀

一、美國(guó)

美國(guó)最為知名的刮板輸送機(jī)公司為美國(guó)久益環(huán)球公司。它是一家總部位于美國(guó)威斯康星州密爾沃基市的跨國(guó)公司，納斯達(dá)克上市企業(yè)，是世界領(lǐng)先的地上和地下采礦設(shè)備制造商。久益環(huán)球公司擁有久益采礦設(shè)備公司和P&H采礦設(shè)備公司兩個(gè)公司，在地下和露天采礦設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、售后服務(wù)等方面享有盛譽(yù)。

久益采礦設(shè)備公司成立于1919年，主要從事井下采礦設(shè)備的設(shè)計(jì)、制造及服務(wù)。其產(chǎn)品包括全套長(zhǎng)壁采煤設(shè)備、連續(xù)采煤機(jī)、梭車、以及長(zhǎng)壁開(kāi)采和房柱式開(kāi)采的掘錨設(shè)備。

久益產(chǎn)品家族龐大，在世界各大高產(chǎn)煤礦,久益擁有全球最多的正在運(yùn)作機(jī)械量.包括美國(guó)、澳大利亞、南非、英國(guó)、以及含有重大意義的新興市場(chǎng)如中國(guó)、印度、波蘭和俄羅斯。全球，有超過(guò)4500久益產(chǎn)品在進(jìn)行地下采煤工作。

二、歐洲

歐洲在刮板輸送機(jī)產(chǎn)品上比較有代表性的公司有德國(guó)DBT有限公司和德國(guó)艾克夫公司。

DBT公司是全球成套井下采礦設(shè)備供貨商，在長(zhǎng)壁開(kāi)采設(shè)備制造領(lǐng)域居于世界領(lǐng)先地位。DBT提供從液壓支架、電液控制系統(tǒng)、運(yùn)輸機(jī)、刨煤機(jī)、采煤機(jī)到破碎機(jī)、輔助運(yùn)輸系統(tǒng)的成套設(shè)備和解決方案。該公司在2001年成功地收購(gòu)了美國(guó)采煤設(shè)備制造商朗艾道公司后，已將其供貨范圍擴(kuò)展到了房柱式開(kāi)采設(shè)備?，F(xiàn)在DBT公司的用戶可從DBT的供貨范圍內(nèi)選擇所需的包括連續(xù)采煤機(jī)、錨桿機(jī)、蓄電池鏟車、運(yùn)煤車以及柴油運(yùn)輸車輛在內(nèi)的成套采煤設(shè)備。

DBT集團(tuán)公司全球各個(gè)生產(chǎn)實(shí)體設(shè)計(jì)制造的各種長(zhǎng)壁、房柱開(kāi)采設(shè)備及物料處理設(shè)備都通過(guò)DBT在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)銷售并負(fù)責(zé)售后服務(wù)。

第三節(jié) 國(guó)外刮板輸送機(jī)產(chǎn)業(yè)新技術(shù)應(yīng)用情況

目前工作面刮板輸送機(jī)的裝機(jī)功率已經(jīng)達(dá)到4x 800kW，使刮板輸送機(jī)的起動(dòng)問(wèn)題、功率平衡問(wèn)題、過(guò)載保護(hù)和懸鏈問(wèn)題日益突出。為此，國(guó)外公司研制出了各種可控驅(qū)動(dòng)裝置和自動(dòng)調(diào)鏈裝置。

德國(guó)DBT公司研制的CST軟起動(dòng)裝置由于具有明顯的優(yōu)越性而被廣泛采用。CST軟起動(dòng)系統(tǒng)是由行星減速器、濕式摩擦離合器和電液控制系統(tǒng)組成的自動(dòng)化、智能化的機(jī)電一體化裝置。它是在刮板輸送機(jī)行星減速器輸出級(jí)安裝一種濕式運(yùn)行的多摩擦片離合器，當(dāng)輸送機(jī)起動(dòng)時(shí)，通過(guò)傳感器和微處理機(jī)組成的電液控制裝置，使離合器按可控曲線進(jìn)行嚙合，驅(qū)動(dòng)刮板輸送機(jī)鏈條，實(shí)現(xiàn)輸送機(jī)的軟起動(dòng)。該裝置還具有過(guò)載保護(hù)功能，當(dāng)鏈條被卡住時(shí)，離合器可瞬時(shí)滑移，同時(shí)電機(jī)斷電，刮板輸送機(jī)停止運(yùn)轉(zhuǎn)。

美國(guó)JOY公司研制的ACIS自動(dòng)調(diào)鏈裝置是新型自動(dòng)化、智能化刮板輸送機(jī)必備的另一種機(jī)電一體化裝置。它是在機(jī)頭底鏈和機(jī)尾上鏈處分別設(shè)一傳感器，測(cè)量和識(shí)別鏈條張力的“松馳”、“正常”、“過(guò)緊”狀態(tài)。當(dāng)鏈條松馳或過(guò)緊時(shí)，通過(guò)PSC可編程傳感控制裝置進(jìn)行 分析 、比較，做出判斷后給電磁閥發(fā)出指令，控制機(jī)尾液壓缸的伸縮來(lái)帶動(dòng)機(jī)尾移動(dòng)達(dá)到自動(dòng)調(diào)節(jié)鏈條松緊的目的。安裝在工作面兩端機(jī)頭機(jī)尾驅(qū)動(dòng)部分上的測(cè)量?jī)x表，在鏈條運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)中還可用來(lái)發(fā)現(xiàn)斷裂的鏈環(huán)、夾板和脫落的刮板。

第四節(jié) 國(guó)外刮板輸送機(jī)產(chǎn)業(yè)發(fā)展預(yù)測(cè)

1、設(shè)備重型化

設(shè)備重型化是煤炭集約化生產(chǎn)、高強(qiáng)度開(kāi)采、單機(jī)單產(chǎn)不斷提高的要求，也是提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、節(jié)約投資、降低生產(chǎn)成本的重要途徑。重型化集中表現(xiàn)為生產(chǎn)能力大，裝機(jī)功率不斷增大，重量大，電壓高。

2、設(shè)備自動(dòng)化

設(shè)備自動(dòng)化是提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、減輕勞動(dòng)強(qiáng)度、保障安全的重要手段。刮板輸送機(jī)的自動(dòng)化主要是根據(jù)刮板輸送機(jī)啟動(dòng)、運(yùn)行中的負(fù)載狀況、各關(guān)鍵零部件運(yùn)行是溫度狀況、采煤機(jī)的截割速度、采煤機(jī)的位置等隨時(shí)調(diào)整輸送機(jī)的運(yùn)行參數(shù)，實(shí)現(xiàn)自我控制，保證設(shè)備的安全、可靠運(yùn)行，以更好的發(fā)揮設(shè)備的效率。當(dāng)自動(dòng)控制發(fā)展相對(duì)成熟后，最終會(huì)實(shí)現(xiàn)采煤機(jī)、液壓支架、刮板輸送機(jī)的聯(lián)動(dòng)作業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)工作面自動(dòng)化。

3、設(shè)備智能化

設(shè)備智能化是通過(guò)一些監(jiān)測(cè)和監(jiān)控裝置，對(duì)刮板輸送機(jī)運(yùn)行過(guò)程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)工況檢測(cè)和故障診斷。例如，通過(guò)對(duì)輸送機(jī)電機(jī)電壓、電流、功率及溫升等監(jiān)測(cè)以監(jiān)視多電機(jī)驅(qū)動(dòng)時(shí)電動(dòng)功率分配及供電系統(tǒng)的工況。通過(guò)對(duì)減速器油質(zhì)、油位、溫升、鏈輪軸組、刮板鏈的運(yùn)行等進(jìn)行過(guò)程控制，并對(duì)運(yùn)行狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，使設(shè)備維修可以從事前進(jìn)行計(jì)劃，提出故障維修方法和處理方案，使排除故障的時(shí)間盡可能的減少。

據(jù)預(yù)測(cè)，未來(lái)國(guó)外刮板輸送向重型化、自動(dòng)化、智能化發(fā)展。
 

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